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增值税改革的特点与“营改增”改革

发布日期:2019-04-22  来源:admin
 
  增值税在人类经济社会的存在时间并不长。增值税的概念是由美国耶鲁大学的亚当斯教授在1917年首次提出的,即对增值额(销售额-进货额)征税,提出这一概念的初衷就是为了克服营业税的明显缺陷:由于营业税是对销售额进行征税,有可能在征税过程中形成重复征税。因此,相比于营业税,增值税首先具有避免重复征税的特点,此外增值税还有普遍性和转嫁性的特点。
  增值税的普遍性,主要体现在几乎所有单位和个人都对增值税有纳税义务上。消费者无论其社会地位、收入和财产水平高低,在购买应税商品时都需要缴纳增值税,因此这个特点能够有效地保证国家财政收入的稳定性和及时性。同时,由于增值税是一种间接税,它不需要纳税人披露其财产和收入水平,因此能够保护纳税人隐私。
  增值税的转嫁性,主要体现在增值税是价外税上,并且税收负担能够转嫁给下一个交易环节。在一种存在多个生产环节的应税商品进行交易时,买方向卖方支付商品价格和增值税,而由买方所承担的增值税,又会在下一个交易环节的销售活动中全部转移给下一个买方,从而得到足额的纳税补偿,因此增值税的最后负担者是最后一个环节最终消费者。
  1954年,增值税在法国首先正式实施。1984年,增值税在我国正式实施。自2013年开始,我国开始逐步实施营业税改征增值税(简称“营改增”)政策。随着“营改增”的结束,营业税正式退出我国税收的历史舞台。
 增值税改革无疑会对企业和个人都起到降低负担、刺激消费的积极效果。但是在短期内,势必会大幅度降低政府财政收入,需要各级政府开源节流来克服财政困难;从长远来看,随着减税降费的成果初步显现、经济下行压力缓解,经济取得健康发展,政府财政收入将会稳步上升。
  1.对企业来讲,由于增值税是价外税,增值税改革使企业有了降低最终零售价的动力。根据经济学基本的供给需求原理,当一种商品价格下降时,该商品的需求会增加;同时增值税改革后许多原材料价格下调,也会降低企业生产成本。企业在销量增加、成本降低的情况下,有利于提高经营利润,从而促进生产规模的扩大,进而有可能会促进就业。
  2.对个人来讲,人民群众的生活负担普遍降低。在增值税税率下调后,电价、油价、汽车等许多商品的零售价普遍降价,无疑减少了人民生活的支出。特别是低收入群体,其增值税改革的获得感会高于个税改革。
  3.对政府来讲,短期来看,改革对政府财政收入产生了巨大的压力。因为既要大规模减税降费、又要确保基本民生投入只增不减,李克强总理在2019年政府工作报告中坦言,今年各级政府财政收支平衡的压力很大。为支持减税降费,各级政府需要过紧日子,想方设法开源节流、筹集资金。但从长远来看,无论是从中国古代“放水养鱼”“涵养税源”的财政税收思想出发,还是从西方供给学派的经济理论出发,我们都能作出合理的预期:通过增值税改革,可以激活企业和个人经济活力,有利于国家促销费、稳增长、调结构。随着减税降费的成果初步显现、随着经济下行压力的逐步缓解,国家经济会取得健康发展,政府财政收入也将会稳步上升。